会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢？
1.一般纳税人
财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”
也就是说，一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。
由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。
所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。
企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？
“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
1.已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；
因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。
企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？
在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；
在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。
“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”
1.取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；
2.如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
